Vấn đề được nêu ra

Trên Cổng thông tin Chính phủ, bà N.T.A và các đại lý bán xe đã phản ánh khó khăn trong việc xác định trách nhiệm khai báo và lập hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho các chương trình khuyến mại do hãng hoặc đại lý tự thực hiện.

Cơ sở pháp lý hiện hành

Nghị định 128/2024/NĐ-CP

Quy định rằng các chương trình khuyến mại không thu tiền, có giá trị dưới 100 triệu đồng không cần nộp hồ sơ thông báo tới Sở Công Thương.

Nghị định 181/2025/NĐ-CP (ngày 1/7/2025)

Điều 6, khoản 2 nêu rõ “dịch vụ khuyến mại đáp ứng đủ điều kiện để xuất hoá đơn GTGT” và “dịch vụ khuyến mại không đáp ứng đủ điều kiện”. Tuy nhiên, văn bản không định nghĩa chi tiết “đủ điều kiện” và “không đáp ứng đủ điều kiện”.

Luật Thuế Giá trị gia tăng

Điều 7, khoản 1 quy định: “Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0).” Ngoài ra, nếu khuyến mại là giảm giá, giá tính thuế sẽ là mức giá đã giảm đã được đăng ký hoặc thông báo.

Quan điểm của Bộ Tài chính

Giá tính thuế cho hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại được quy định là 0 đồng, trừ trường hợp giảm giá so với giá bán trước đó.

Bộ Tài chính nhấn mạnh rằng không có khái niệm “đủ điều kiện” trong khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Vì vậy, yêu cầu đại lý phải thực hiện thủ tục thông báo/đăng ký khuyến mại với Sở Công Thương không thuộc thẩm quyền của Bộ Tài chính và không có ý kiến cụ thể.

Hướng dẫn thực tế cho đại lý

1. Khi không cần thông báo với Sở Công Thương

• Chương trình khuyến mại không thu tiền, giá trị dưới 100 triệu đồng.
• Hàng mẫu, dịch vụ mẫu cho khách dùng thử.
• Tặng hàng hoá, dịch vụ không thu tiền.

2. Cách lập hoá đơn GTGT cho hàng khuyến mại

1. Ghi giá tính thuế là 0 đồng cho các mặt hàng, dịch vụ được xác định là “khuyến mại” theo quy định.
2. Nếu khuyến mại là giảm giá, ghi giá bán đã giảm (đã đăng ký/thông báo) làm giá tính thuế.
3. Không bao gồm giá trị của phiếu mua hàng, phiếu dự thi, thẻ khách hàng, hoặc các phần thưởng may rủi trong tổng giá trị tính thuế.
4. Tham khảo Nghị định 123/2020/NĐ-CP (điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP) về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hoá đơn.

Kết luận

Đối với các chương trình khuyến mại khi bán xe, đại lý nên áp dụng giá tính thuế bằng 0 đồng, trừ khi có giảm giá thực tế. Việc thông báo với Sở Công Thương chỉ bắt buộc khi chương trình vượt ngưỡng 100 triệu đồng hoặc có yếu tố thu tiền. Để tránh rủi ro, đại lý cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ khuyến mại và lập hoá đơn GTGT đúng quy định.

Bạn có câu hỏi nào khác về thuế GTGT hoặc quy trình khuyến mại? Hãy để lại bình luận hoặc liên hệ với chuyên gia thuế để được tư vấn chi tiết.